Novedades para hacer la declaración de la renta 2013

El pasado 1 de abril arrancó la campaña de la Renta 2013.  Entre otras, las novedades que los contribuyentes deben tener en cuenta son:

  • Este año para obtener, modificar y confirmar el borrador o, en su caso, presentar la autoliquidación por vía electrónica a través de Internet cualquiera que sea su resultado y, en su caso, la forma de pago (con o sin domiciliación bancaria) los contribuyentes podrán utilizar, además del certificado o DNI electrónico o del número de referencia suministrado por la Agencia Tributaria, un nuevo sistema de identificación para realizar trámites con la Agencia Tributaria denominado “PIN 24H”.

• Sólo serán válidas las declaraciones en papel confeccionadas utilizando el programa PADRE. Desaparece la declaración en papel preimpreso o mediante módulo de impresión distinto del programa PADRE.

• Desaparece la exención total de los premios de lotería y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado (SELAE) y por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, así como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Española y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles, y se crea un gravamen especial del 20 por 100 sobre los mismos cuando su importe sea superior a 2.500 euros, en la parte del mismo que exceda a dicho importe.

• Desaparece el límite de 15.500 euros aplicable a la exención en el IRPF de las prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único del artículo 7.n) de la LIRPF y al quedar exento en su totalidad el importe de estas prestaciones se deroga la regla especial de imputación temporal prevista en el artículo 14.2.c) de la Ley del IRPF.

• Desaparece la exención de los dividendos distribuidos por Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI) cuando el perceptor sea un contribuyente del IRPF sin que sea aplicable la exención de los 1.500 euros anuales.

  • Estarán exentas en un 50 por 100 las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso entre el 12 de mayo de 2012 y el 31 de diciembre de 2012.

La exención alcanza a inmuebles urbanos tanto afectos como no afectos a actividades económicas.

Esta exención parcial no resulta aplicable cuando el contribuyente hubiera adquirido o trans­mitido el inmueble a su cónyuge, a cualquier persona unida a él por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.

  • Se ven incrementadas las cargas fiscales para ganancias especulativas. Desde 2013 las ganancias y pérdidas patrimoniales que se hubiesen generado en un año o período inferior pasarán a formar parte de la base imponible general.
  • Los contribuyentes podrán aplicarse el 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública, no comprendidas en el párrafo anterior.
  • Los contribuyentes que inicien una actividad y siempre que no hayan realizado ninguna otra actividad en el ejercicio anterior al inicio de dicha actividad, determinando el rendimiento neto de la misma con arreglo al método de estimación directa, podrán reducir un 20 por ciento el rendimiento neto positivo de dicho ejercicio y el siguiente, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 32.3 de L.I.R.P.F.
  • Los contribuyentes que suscriban acciones o participaciones de sociedades de nueva o reciente creación podrán desgravarse el 20 por ciento de la cuota estatal de las inversiones realizadas a partir del 29 de septiembre de 2013 en dichas sociedades, sin que pueda exceder dicha deducción de 50.000 euros anuales, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 68.1 L.I.R.P.F. 

Foto| donaldtownsend en Flickr

Autor | Departamento Jurídico de Europ Assistance

Novedades para hacer la declaración de la renta 2012

          La compensación fiscal por deducción de adquisición de viviendas habituales adquiridas antes del 20/01/2006 SE HA SUPRIMIDO y por tanto no es aplicable a la declaración del ejercicio 2012.

          A partir de 1/1/13 SE SUPRIME la deducción por cuentas viviendas. Los que la tengan abierta con anterioridad a esa fecha, si adquieren su vivienda en los 4 años siguientes a la apertura de la cuenta, no pierden las deducciones ya practicadas, aunque no podrán ya deducir por adquisición de vivienda.

          En cuanto a obras de mejora en viviendas, hay deducción por obras realizadas y cantidades satisfechas desde el 07/05/2011 al 31/12/2012, respecto a cualquier vivienda propiedad del contribuyente y edificios donde radique la misma (no aplicable si la vivienda está afecta a actividades económicas). Si la vivienda es habitual, la deducción es respecto a obras de mejora y cantidades satisfechas desde el 14/04/2010 hasta el 06/05/2011.

          No se consideran rendimientos del trabajo en especie y no tributan las cantidades satisfechas por la empresa por gastos e inversiones en 2012 para formar a empleados en el uso de nuevas tecnologías, cuando su utilización solo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo. Tampoco tributan las retribuciones en especie que consistan en la entrega de tarjetas de transporte para el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, cuando su importe no supere los 1.500 euros/año por trabajador. El exceso tributa como rendimiento de trabajo.

          Las pérdidas en el juego en 2012 se pueden compensar con las ganancias obtenidas en el juego en 2012, por lo que solo tributa la ganancia patrimonial neta (no computan las pérdidas derivadas de la participación en los juegos organizados por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, CCAA, ONCE, Cruz Roja Española y entidades análogas europeas).

          Están exentas del IRPF:

1. Las ganancias patrimoniales por la dación en pago de su vivienda a deudores previstos en el artículo 2 del Real Decreto Ley 6/2012, de 9 de marzo.

2. El 50% de ganancias patrimoniales por transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso a partir del 12/05/12 hasta el 31/12/12.

3. Ayudas excepcionales por daños personales en caso de fallecimiento e incapacidad absoluta y permanente por incendios forestales y otras catástrofes naturales a los que se aplique el Real Decreto Ley 25/2012, de 7 de septiembre.

4. En cuanto a indemnizaciones por despido o cese del trabajador, para su exención deben estar reconocidas en acto de conciliación o resolución judicial desde el 7/7/2012. En despidos colectivos fundados en causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, a partir de 12/02/2012 quedará exenta la parte de indemnización que no supere el límite establecido con carácter obligatorio en el ET para el despido improcente (33 días por año de servicio hasta un máximo de 24 mensualidades con la aplicación, en su caso, del régimen transitorio para contratos formalizados con anterioridad al 12/02/12: 45 días por año trabajado y máximo de 42 mensualidades), eliminándose además el requisito de la previa autorización de la autoridad competente.

Conviene por tanto tener presente que, con excepción de PAIS VASCO y NAVARRA, y aunque no afecte a la declaración del ejercicio 2012, sino ya a la declaración del ejercicio 2013, se suprime la deducción por adquisición de vivienda habitual para las viviendas adquiridas a partir del 01/01/2013.

Autor| Isabel Rodríguez

Foto| starlights_ en Flickr